Afatet e Deklarimit dhe Pagesës së Tatimeve dhe Kontributeve!

ATK, është përgjegjës për inkasimin e tatimeve qendrore qeveritare ku bëjnë pjesë:
 TVSH në furnizimet e brendshme,
 Tatimi në të Ardhurat e Korporatave,
 Tatimi në të Ardhurat Personale,
 Tatimet e mbajtura në burim,
 Kontributet Pensionale,
 Dhënien e licencave për lojërat e fatit.
 Mbikëqyrjen e përmbushjes së obligimeve nga aktivitetet e lojërave të fatit dhe zbatimin e Ligjit për Lojërat e Fatit.

 Çdo tatim që duhet të paguhet konsiderohet borxh ndaj ATKsë,
 Pagesa e tatimit do të bëhet në vendin dhe kohën e përcaktuar nga ATK,
 Me këtë ligj vendoset detyrimi për mbajtje në burim të tatimit dhe kontributit pensional, si për punëtor ashtu edhe për të vetëpunësuar,
 Të gjitha tatimet do të paguhen në bankën apo institucione tjera financiare, të licencuara nga Banka Qendrore e Republikës Kosovës (BQK).

 Interesi për mospagesën e tatimit:
• 1.25% në muaj deri më 31.12.2014
• 0.91% nga 01.01.2015 – 31.12.2015
• 0.7% nga 01.01.2016 – 31.12.2016
• Tani Interesi 0.65% në muaj
 Në rast të marrëveshjes për pagesë të detyrimeve tatimore me
këste, interesi do të ndërpritet që nga data e arritjes së
marrëveshjes.
 Nëse marrëveshja nuk respektohet, interesi do të rivendoset përsëri.

Çdo sanksion i vënë sipas Ligjit Nr. 03/L-222, do të konsiderohet si detyrim tatimor ndaj ATK dhe do të jetë i mbledhshëm sikurse tatimi.

Çka është TVSH-ja ?

 Tatim mbi konsumin
 Paguar nga konsumatori i fundit
 Baza e TVSH-së
 Tatim indirekt
 Mblidhet me anë të vetë – deklarimit.

 Tatim mbi konsumin
 Paguar nga konsumatori i fundit
 Baza e TVSH-së
 Tatim indirekt
 Mblidhet me anë të vetë – deklarimit

Tatimpaguesit për TAK
Sipas Ligjit për TAK, tatimpagues janë personat e mëposhtëm:
• Një korporatë apo ndonjë ndërmarrje tjetër afariste që kacstatusin e personit juridik sipas ligjit në fuqi në Kosovë;
• Një shoqëri tregtare që vepron me pasuri në pronësi shoqërore ose publike;
• Një organizatë e regjistruar si organizatë jo qeveritare sipas Legjislacionit që regullon regjistrimin dhe funksionimin e
OJQ-ve, në Kosovës.
• Person jo rezident me njësi të përhershme në Kosovë, duke iu nënshtruar paragrafit 2 të nenit 4 të këtij Ligji.

 Objekt i tatimit për tatimpaguesin rezident janë të ardhurat e tatueshme me burim në Kosovë dhe jashtë Kosovës;
 Objekt i tatimit për tatimpaguesin jo – rezident janë të ardhurat e tatushme me burim në Kosovë.

 Të ardhura të tatueshme për një periudhë të tatueshme janë të ardhurat që rezultojnë nga ndryshimi ndërmjet të ardhurave bruto të pranuara ose të krijuara gjatë periudhës tatimore dhe zbritjeve të lejueshme sipas Ligjit për TAP lidhur me të ardhurat e tilla bruto.

Tatimi në të Ardhura Personale ngarkohet sipas shkallëve në vijim:

Të Ardhurat Bruto
 Pagat
 Të ardhurat nga aktivitetet biznesore
 Interesat
 Qiratë
 Fitimet nga lojrat e fatit
 Fitime nga të drejtat e autorit
 Pensionet
 Fitimet kapitale
 Çdo e ardhur tjetër që rritë pasurinë neto të tatimpaguesit

Të ardhurat që përjashtohen
 Rrogat e përfaqësuesve të huaj diplomatik e konsullor dhe personeli i jashtëm i Ambasadave apo Zyrave të Ndërlidhjes së shteteve të huaja në Kosovë;
 Rrogat e përfaqësuesve dhe zyrtarëve të jashtëm si dhe punonjësve të jashtëm të organizatave ndërkombëtare qeveritare dhe organizatave joqeveritare ndërkombëtare që kanë marrë dhe mbajtur statusin e përfitimit publik sipas legjislacionit të tillë;
 Rrogat e përfaqësuesve dhe zyrtarëve të jashtëm si dhe punonjësve të jashtëm të agjencive donatore, të kontraktorëve të tyre apo të fondacioneve që realizojnë ndihmën humanitare, punën e rindërtimit, administratën civile apo ndihmën teknike në Kosovë;

 Rrogat e përfaqësuesve dhe zyrtarëve të jashtëm dhe zyrtarëve të punësuar vendor të Kombeve të Bashkuara dhe të agjencive të saj të specializuara dhe Agjencia Ndërkombëtare për Energji Atomike;
 Rrogat e personelit të jashtëm të KFOR-it dhe EULEX-it;
 Kompensimet për dëmtimin ose shkatërrimin e pronës;
 Të ardhurat nga polisat e sigurimit të jetës që paguhen si rezultat i vdekjes
së personit të siguruar;
 Kompensimi për trajtimin mjekësor dhe shpenzimet, duke përfshirë edhe hospitalizimin dhe mjekimin, pos rrogave të paguara gjatë periudhës së mungesës nga puna për shkak të sëmundjes ose lëndimit;

Deklarimi i Tatimit në Paga bëhet vetëm përmes Sistemit Elektronik – EDI, përmes ueb-faqes së ATK-së. Pagesa e Tatimit në Paga dhe Pensione duhet të paguhet
përmes fletëpagesës së gjeneruar nga Sistemi EDI. Pagesa mund të bëhet fizikisht apo përmes E-Banking, në një nga bankat / institucionet e autorizuara në Kosovë.
Tatimi duhet të paguhet tërësisht në të njëjtën kohë, kur edhe ndalet në burim.

Punëdhënësi (si ai primar ashtu edhe ai sekondar) duhet të kontribuojë 5% në pagën bruto të punëtorit në emër të punëtorit.
Punëdhënësi duhet të ndalë në burim edhe 5% nga paga bruto e punëtorit, dhe t’i paguajë ato menjëherë në formë të kontributeve pensionale.
Që të dy, si punëdhënësi ashtu edhe punëtori, mund të ngritin vullnetarisht shumën e kontributit edhe për 10%. Kontributi i kombinuar, pra, përqindja e punëtorit dhe
punëdhënësit, nuk mund të jetë më e vogël se 10%, por as më e madhe se 30%.

Në përgjithësi për shpenzimet
 Shpenzimet e krijuara të cilat janë të lidhura me aktivitetin ekonomik.
 Tatimpaguesit i lejohet zbritje e shpenzimeve nga të ardhurat bruto të bëra në tërësi dhe ekskluzivisht për qëllime ekonomike si dhe disa kufizime të cilat do të sqarohen në vijim.

Shpenzimet afariste te lejueshme
 Zbritjet për shpenzimet nga qiraja, reale ose 10% të qirasë bruto
 Zbritjet për kontributet pensionale
 Zbritjet për shpenzimet që lidhen me të ardhurat mbi shfrytëzimin e
pronës së patrupëzuar
 Zbritjet për kontributet bamirëse
 Humbja e bartur
 Zhvlerësimi
 Amortizimi
 Zbritjet e tjera të lejuara- siç është borxhi i keq, shpenzimet e reprezentacionit, shpenzimet kërkimore dhe zhvillimore.

Çdo vit, asetet e humbasin pjesërisht vlerën e tyre origjinale për shkak të konsumit të tyre qoftë ai fizik apo ekonomik. Kjo humbje e vlerës, përkatësisht ky konsum fizik apo ekonomik që këto asete pësojnë, quhet zhvlerësim.

Kategoritë e zhvlerësimit

Kategoria 1 Ndërtesat dhe strukturat tjera ndërtimore

Kategoria 2 Automobilat dhe kamionët e lehtë, mjetet e rënda për transport, pajisjet për bartje të dheut, buldozerët, gërmuesit e dheut dhe mjetet tjera të rënda, kompjuterët, pjesët shtesë për kompjuterë dhe pajisjet tjera për përpunimin e të dhënave, mobilet dhe pajisjet për zyra, instrumentet, gjërat e ndryshme dhe pajisjet tjera shtesë; dhe bagëtitë te shfrytëzuara për prodhim ose për mbarështim.

Kategoria 3 Uzinat dhe makineria; inventari i hekurudhës dhe lokomotivat që shfrytëzohen për transportin hekurudhor; aeroplanët; anijet dhe bimët shumë vjeçare dhe shkurret e shfrytëzuara për vreshtari ose për prodhimin e frutave si p.sh. mollët, dardha, arrat, boronicat dhe te tjera; dhe të gjitha asetet e trupëzuara që nuk janë përfshirë në kategorinë 1 apo Kategorinë 2.

Metodat e zhvlerësimit
Metoda lineare – e gjithë prona që zhvlerësohet caktohet në njërën prej kategorive vijuese:
 Kategoria e parë 5%
 Kategoria e dytë 20%
 Kategoria e tretë 10%

Amortizimi
 Mjetet e paprekshme të cilat kanë afat të kufizuar të përdorimit përfshirë patentat, të drejtat e autorit, licencat për vizatime apo modele, kontratat dhe të drejtat ekskluzive, zbriten në formë të detyrueshme të amortizimit.
 Lejimi bazohet në afatin e përdorimit të pasurisë të përcaktuar me marrëveshje ligjore mbi përvetësimin dhe përdorimin e pasurisë së paprekshme.

Humbjet tatimore
 Ndryshimi negativ ndërmjet të ardhurave të krijuara nga afarizmi dhe shpenzimeve të lejueshme brenda periudhës tatimore.
 Mund të bartet deri në 6 periudha të njëpasnjëshme me akumulim nga viti në vit
 Ruajtja e kronologjisë së krijimit / zbritjes të humbjes.

Shpenzimet e palejueshme
 Shpenzimet e përvetësimit dhe përmirësimit të Tokës
 Shpenzimet e mjeteve të cilat janë kapitalizuar dhe zhvlerësuar
 Gjobat, ndëshkimet
 Tatimi në të ardhura i korporatës
 Tatimi në Vlerën e Shtuar për të cilin tatimpaguesi kërkon zbritje ose kreditim
 Çdo humbje nga shitja apo këmbimi i pasurisë në mes të personave të lidhur nëse nuk është në harmoni me Vlerën e Tregut
 Kontributet Pensionale mbi shumën maksimale të lejuar me ligji.

Afatet e pagesës së kësteve paradhënie janë deri në çdo 15 të
muajit vijues pas çdo tremujori, me sa vijon:
 TM1/20XX, nga 01.04.20xx deri 15.04.20xx
 TM2/20XX, nga 01.07.20xx deri 15.07.20xx
 TM3/20XX, nga 01.10.20xx deri 15.10.20xx
 TM4/20XX, nga 01.01.20xx deri 15.01.20xx
 Afati për dorëzimin e Deklaratës Vjetore për tatimin në të ardhurat
Personale, është nga 01 Janar deri më 31 Mars të vitit pasues të periudhës tatimore.